Conséquences fiscales du choix d'un statut juridique

Quelles entreprises ?
- Entreprises individuelles
- EURL
- sociétés de personnes : SNC, SCP, etc.

Sur option :
SARL "de famille", constituées entre les ascendants, descendants du 1er et 2ème degré (parents, grands-parents, enfants, petits-enfants), les collatéraux (frères et soeurs) et leurs conjoints et personnes liées par un Pacs.
SARL, SA, SAS, quelle que soit leur activité (à l'exclusion de la gestion propre de son patrimoine immobilier ou mobilier), dès lors que l'entreprise :
- a été créée depuis moins de 5 ans au moment de l'option,
- emploie moins de 50 salariés et réalise un CA annuel ou un total de bilan inférieur à 10 millions d'euros,
- n'est pas cotée sur un marché réglementé,
- et a des droits de vote détenus à hauteur de 50 % au moins par des personnes physiques, et à hauteur de 34 % au moins par le (ou les) dirigeant de l'entreprise et les membres de son foyer fiscal.

Quelles entreprises ?
- SARL
- SA
- SAS

Sur option :
- EURL
- sociétés de personnes : SNC, SCP, et.
- EIRL (sous certaines conditions)

Assiette de calcul de l'IR
Pour les entreprises individuelles, l'assiette d'imposition est obtenue :
- soit par application d'un abattement représentatif des frais professionnels (régime de la micro-entreprise),
- soit par déduction des charges réelles de l'entreprise (régime du bénéfice réel).

Pour les sociétés : l'assiette d'imposition est obligatoirement déterminée par déduction des charges réelles.

Assiette de calcul de l'IS

Le régime de la micro-entreprise n'est pas applicable.
La société est obligatoirement soumise au régime du bénéfice réel (simplifié ou normal).

Taux d'imposition

Le barème progressif de l'IRPP (imposition des revenus des personnes physiques) s'applique.
Le taux est donc variable en fonction des autres revenus et de la situation familiale de l'intéressé.

Les micro-entrepreneurs soumis au régime micro-social et dont le foyer fiscal ne dépasse pas un certain seuil ont la possibilité d'opter pour un prélèvement libératoire de l'impôt sur le revenu. Chaque mois ou chaque trimestre, le micro-entrepreneur déclare son CA et paie l'impôt sur le revenu dû au titre de son activité non salariée, qui correspond à :
- 1% du CA pour une activité de vente ,
de marchandises ou de fournitures de logement,
- 1,7% du CA pour une autre activité relevant des bénéfices industriels et commerciaux (BIC),
- 2,2 % du CA pour une activité libérale
Le chiffre d'affaires s'entend "hors taxes" puisque le micro-entrepreneur ne facture pas de TVA.

Taux d'imposition
taux normal : 33,33 %
taux normal de 28 % en 2017, sous conditions, sur la fraction de bénéfice entre 38 125 € et 75 000 €,
taux réduit global : 15 % applicable sur une fraction du bénéfice imposable limitée à 38 120 euros
Pour bénéficier du taux réduit :
- l'entreprise doit réaliser un chiffre d'affaires HT inférieur à
7 630 000 euros,
- son capital doit être entièrement libéré et détenu pour 75 % au moins par des personnes physiques ou par une société elle-même détenue, à 75 % au moins, par des personnes physiques.
- au-delà de la limite de 38 120 euros, les bénéfices sont taxés au taux normal.

A noter : les sociétés les plus importantes peuvent être assujetties à des contributions additionnelles :
- contribution sociale de 3,3 % (lorsque l'IS excède 763 000 €)
- contribution exceptionnelle de 10,7 % (pour les sociétés ayant un CA supérieur à 250 millions €)
Pour en savoir plus sur l'IS