Qui est concerné par la mesure ?
Sont concernées toutes les entreprises, quelles que soient l’activité exercée (commerciale, industrielle, artisanale ou libérale) et leur forme juridique.
Pour bénéficier de cette mesure, les personnes ou sociétés doivent être imposées selon un régime du réel. Sont aussi concernées les entreprises bénéficiant d’une exonération d’impôt au titre des entreprises nouvelles, des jeunes entreprises innovantes, d’une implantation dans une zone franche urbaine ou en Corse.
Situation antérieure
Les sociétés répondant à certaines conditions peuvent bénéficier d’un crédit d’impôt formation au titre des actions de formation professionnelle continue réalisées par leurs salariés et de l’accueil de jeunes stagiaires.
En revanche, aucun dispositif fiscal ne permettait de compenser la perte de revenus du chef d’entreprise pendant le temps consacré à sa formation.
Description de la mesure
L'article 3 de la loi instaure un crédit d’impôt au profit des entreprises ou sociétés dont le chef d’entreprise suit une formation.
Il est égal à : nombre d’heures effectives de formation x SMIC horaire.
Le nombre d’heures de formation est toutefois limité à 40 par année civile.
Le crédit d’impôt formation du chef d’entreprise s’impute :
- sur l’impôt sur le revenu dû par l’entrepreneur individuel ou les associés de sociétés de personnes proportionnellement à leurs droits dans la société,
- ou sur l’impôt sur les sociétés dans les autres cas.
Si le crédit d’impôt excède la cotisation d’impôt à payer, l’excédent est restitué à l’entreprise.
Entrée en vigueur
La mesure s’applique aux dépenses de formation engagées par le dirigeant à compter du 4 août 2005. Un décret précisera les modalités de son application.
Illustration de la mesure
Madame LATOUR est consultante en ressources humaines auprès de grandes entreprises. Elle exerce cette activité à son compte. Or, cette activité nécessite régulièrement des mises à jour de ses compétences. Elle envisage de suivre au mois de septembre 2005 une formation d’une durée de 4 jours (soit 28 heures) qui lui revient à 1000 €.
Grâce à cette mesure, Madame LATOUR pourra bénéficier d’une économie d’impôt de 224 euros environ (28 x 8,03 * ) dès 2006 (revenus déclarés au titre de 2005), pour compenser une partie de la perte de revenus due au temps consacré à sa formation.
(* SMIC horaire à titre d’exemple).
